Opravný daňový doklad: jak opravit fakturu | Fakturok

Fakturu jste odeslali a o den později zjistíte, že je na ní o nulu víc, špatné IČO nebo položka, kterou jste nakonec nedodali. První instinkt bývá fakturu smazat a vystavit novou. Jenže právě tím si uděláte díru v číselné řadě a problém při případné kontrole.

Správné řešení má dvě varianty. Jako neplátce DPH vystavíte opravnou fakturu, jako plátce DPH musíte ve většině případů vystavit opravný daňový doklad podle zákona o DPH. V tomto průvodci si ukážeme, kdy platí která varianta, co musí doklad obsahovat, do kdy ho stihnout a do kterého přiznání oprava patří. Vše na konkrétním příkladu v Kč.

Proč se vystavená faktura nemaže

Jakmile faktura opustí vaši kancelář, stává se z ní doklad, na který se odkazuje někdo další. Proto se neruší smazáním, ale opravuje dalším dokladem.

Faktury číslujte průběžně za sebou a už použité číslo nikdy nepoužívejte znovu. Smazáním se čísla nezbavíte, jen přijdete o doklad, kterým byste mezeru v řadě při kontrole vysvětlili.
Daňovou evidenci musíte podle zákona o daních z příjmů uschovat za všechna období, u kterých dosud neuplynula lhůta pro stanovení daně. Původní doklad proto nikam nemizí a opravu k němu doložíte dokladem novým.
Klient už fakturu nejspíš zaevidoval. Bez opravného dokladu nemá čím původní částku ve své evidenci nahradit.

Neplátce DPH: opravná faktura nebo storno

Nejste-li plátce DPH, pravidla zákona o DPH pro opravné daňové doklady se na vás nevztahují. Forma opravy není předepsaná, musí ale být jednoznačná a dohledatelná.

Vystavte nový doklad s vlastním číslem z vaší číselné řady. Nepoužívejte číslo původní faktury znovu.
Uveďte číslo původní faktury a důvod opravy, třeba oprava chybné ceny nebo vrácení zboží.
Uveďte rozdíl, o který se původní částka mění, nikoli novou celkovou částku. Rušíte-li fakturu celou, je rozdíl celá částka se záporným znaménkem.

Plátce DPH: nejdřív rozlište důvod opravy

U běžné opravy faktury rozlišuje zákon o DPH dva důvody a každý má jiný postup, jinou lhůtu i jiné přiznání. Tohle je nejčastější místo, kde se chybuje.

Oprava základu daně. Obchodní důvod, který nastal až po vystavení faktury. Sleva, bonus, vrácení zboží, zrušení zakázky nebo změna ceny. Původní faktura byla v době vystavení správná.
Oprava výše daně. Vaše vlastní chyba, kvůli které jste odvedli vyšší DPH, než jste měli. Typicky jste použili základní sazbu 21 procent tam, kde patřila snížená 12 procent. Opravu provést můžete, ale nemusíte.

Jak se liší zálohová faktura, proforma a daňový doklad, jsme popsali v tomto článku.

Situace	Kam se oprava uvede	Do kdy lze opravit
Sleva, bonus, vrácení zboží, zrušení zakázky	Běžné přiznání za období, ve kterém jste doklad odeslali klientovi	Do konce 7. kalendářního roku následujícího po roce, ve kterém vznikla povinnost přiznat daň
Zdaněná záloha, u které se plnění nakonec neuskutečnilo	Běžné přiznání za období opravy	3 roky od konce zdaňovacího období, ve kterém jste zálohu přijali
Odvedli jste vyšší DPH, než jste měli	Dodatečné přiznání za původní období, podat můžete dobrovolně	3 roky od konce zdaňovacího období původního plnění
Odvedli jste nižší DPH, než jste měli	Dodatečné přiznání za původní období, podat musíte povinně	Do konce měsíce následujícího po měsíci zjištění, dokud běží lhůta pro stanovení daně
Překlep bez vlivu na částku i na kontrolní hlášení	Nikam	Bez lhůty

Co musí opravný daňový doklad obsahovat

Náležitosti určuje zákon o DPH. Vedle identifikace obou stran a jejich DIČ jsou klíčové tyto údaje:

Evidenční číslo původního daňového dokladu a evidenční číslo opravného dokladu.
Důvod opravy. Stačí věcná formulace, třeba sleva 10 procent nebo vrácení dvou kusů.
Rozdíl mezi opraveným a původním základem daně, tedy pouze změna, nikoli nová celková částka.
Rozdíl mezi opravenou a původní daní a rozdíl v celkové fakturované částce.
Den, kdy nastaly skutečnosti rozhodné pro provedení opravy.

Sazbu DPH použijete tu, která platila ke dni vzniku povinnosti přiznat daň u původního plnění, i kdyby se mezitím změnila. Řešíte-li jednou opravou více faktur najednou, můžete vystavit jeden souhrnný opravný daňový doklad.

Číselná řada, ve které nevznikají díry

Většina potíží s opravami začíná tím, že se faktura smaže a v řadě zůstane mezera. Ve Fakturok přiděluje čísla vaše vlastní číselná řada automaticky a každá vystavená faktura zůstává v evidenci i po opravě, takže na sebe doklady vždy navazují.