Fakturace do zahraničí a v cizí měně: návod pro OSVČ

Tři otázky, které rozhodnou o všem

• Kdo je klient? Podnikatel s platným DIČ (B2B), nebo spotřebitel bez DIČ (B2C).
• Kde sídlí? V jiném státě EU, nebo ve třetí zemi.
• Jste plátce DPH? Neplátce a plátce mají odlišné povinnosti.

U služeb mezi podnikateli platí základní pravidlo: místo plnění je tam, kde sídlí příjemce. Česká DPH se proto neuplatní a daň řeší klient u sebe doma.

Služba firmě v EU, pokud jste neplátce DPH

Tato část platí jen pro neplátce. Aby vám mohl klient daň odvést u sebe, potřebujete evropské DIČ. Získáte ho jako identifikovaná osoba.

• Identifikovanou osobou se stáváte dnem poskytnutí služby. Přihlášku podáte finančnímu úřadu do 15 dnů od tohoto dne.
• Fakturujete bez DPH. Daň neodvádíte a nemáte nárok na odpočet.
• Za každý měsíc, ve kterém jste službu poskytli, podáte elektronicky souhrnné hlášení do 25 dnů po skončení měsíce. V měsíci bez zahraniční faktury nepodáváte nic a přiznání k DPH z ní vůbec.
• V tuzemsku zůstáváte neplátcem. Českým klientům fakturujete dál bez daně.

Pozor na opačný směr. Identifikovanou osobou se stanete i tehdy, když službu ze zahraničí nakoupíte, typicky reklamu na Googlu. Tam už daň platíte: podáte přiznání a odvedete českou daň do 25 dnů po skončení měsíce, bez nároku na odpočet.

Služba firmě v EU, pokud jste plátce DPH

Plátce se identifikovanou osobou nestává a nikde se znovu neregistruje. Ten status je ze zákona jen pro neplátce. Evropské DIČ už máte a fakturujete rovnou v režimu přenesení daňové povinnosti.

• Fakturujete bez DPH, se stejným sdělením jako identifikovaná osoba.
• Plnění uvedete v přiznání k DPH na řádku 21 a současně v souhrnném hlášení, obojí do 25 dnů po skončení zdaňovacího období.
• Daňový doklad vystavíte do 15 dnů ode dne uskutečnění plnění, případně od přijetí úplaty, pokud přišla dřív.

Co musí být na faktuře do EU

K náležitostem tuzemské faktury přibývají čtyři věci.

• Vaše DIČ s předponou CZ, které vám přidělí finanční úřad při registraci.
• DIČ klienta včetně kódu státu, například DE123456789. Vždy si ho ověřte v registru VIES. Při neplatném DIČ nelze klienta považovat za podnikatele a přenesení daňové povinnosti neplatí.
• Sdělení daň odvede zákazník, anglicky reverse charge. Není povinný u každé faktury do zahraničí.
• Žádná sazba ani výše daně. V tomto režimu se na doklad neuvádějí, nahrazuje je sdělení výše.

Zbytek se nemění, kompletní seznam najdete v článku o náležitostech faktury.

Klient mimo EU: nejjednodušší, ale jinak

Fakturujete firmě v USA, Británii nebo Švýcarsku? Místo plnění je opět u příjemce, jenže mimo unii česká DPH vůbec nedopadá. Nepoužívejte tu ale pravidla platná pro EU, liší se.

• Identifikovanou osobou se nestáváte. Ten status vzniká výhradně u plnění s místem plnění v jiném členském státě EU.
• Souhrnné hlášení se nepodává, slouží jen pro obchod uvnitř unie.
• Sdělení daň odvede zákazník sem nepatří, váže se na evropská pravidla. Na fakturu uveďte, že místo plnění je mimo tuzemsko a plnění nepodléhá české DPH.
• Pokud jste plátce, plnění přesto vykážete v přiznání na řádku 26. Neplátce nepodává nic.

Příjem zdaníte v českém přiznání k dani z příjmů. Sledujte jen srážkovou daň. V některých zemích si klient část odměny strhne a vy ji řešíte podle smlouvy o zamezení dvojího zdanění.

V jaké měně fakturovat a jakým kurzem přepočítat

Fakturovat můžete v eurech, dolarech i librách. Přiznání ale podáváte v korunách, takže každou fakturu přepočtete. Pletou se přitom dvě pravidla.

• Pro daň z příjmů použije OSVČ v daňové evidenci buď jednotný kurz vyhlášený za daný rok, nebo denní kurzy ČNB.
• Pro DPH, pokud daň přiznáváte, platí kurz ČNB ke dni vzniku povinnosti přiznat daň, případně pevný kurz či kurz ECB.
• V daňové evidenci neřešíte kurzové rozdíly. Rozhodná je částka přepočtená zvolenou metodou, ne to, co vám po poplatcích dorazilo na účet.

Tři chyby, které stojí nejvíc

• Zapomenuté souhrnné hlášení. Podává se i v měsíci, kdy klient nezaplatil. Rozhoduje datum poskytnutí služby, ne platby.
• Česká DPH na faktuře firmě v EU. Klient ji zaplatí zbytečně, nedostane ji zpět a bude chtít opravný doklad.
• Zahraniční faktury započtené do obratu pro DPH. Do limitu 2 000 000 Kč se počítají jen plnění s místem plnění v tuzemsku, služba pro firmu v EU se do něj nezapočítá. Více v článku DPH pro začátečníky.